伤残抚恤金每年都必须缴纳，但有些会计师对此知之甚少，不知道如何计算和申报。那么今天我们就来说说伤残抚恤金吧！
什么是残保金？
伤残保险基金——残疾人就业保障基金是未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企事业单位、民办非企业单位为保障残疾人权益而缴纳的基金和残疾人的利益。
征集范围：
本市行政区域内的机关、团体、企业事业单位、民办非企业单位应当按照规定安排残疾人就业。其标准不得低于本单位在职职工的标准。总额的1.5%。未达到规定比例的，必须缴纳保证金。
残疾人：《中华人民共和国残疾人证》表示视力残疾、听力残疾、言语残疾、身体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人，或《中华人民共和国残疾军人证》的人。
伤残抚恤金是如何计算的？优惠政策？
保证金按照以下公式计算：
应聘残疾人人数比例=用人单位上年度职工人数1.5%；
应缴金额=用人单位上年度在职职工平均年工资；
实际应缴金额=应缴金额-减免金额。
例如：
A公司2020年有员工100人，平均年薪7万。无残疾人，需缴纳的残疾人保障金为：1001.5%=
注：自工商登记之日起3年内，未达到规定残疾人就业比例且从业人员20人以下的小微企业，免征保障金。
残保金账务处理？
1、伤残保险费：计入管理费用。
2、伤残保险金返还处理：
伤残保险基金应当在收到之日冲减伤残保险基金支出，并缴纳企业所得税。
会计处理时：借：银行存款，贷：管理费用-伤残保险基金。
残保金如何申报？
1、案例：
A公司2020年在职员工102人，其中持残疾证员工1人。在职员工平均年薪5.95万元。2020年应申报缴纳的伤残保障金数额是多少？
在职职工平均年薪低于平均工资的2倍
假设当地平均年工资为3万元：用人单位在岗职工年平均工资为倍=6万元，按实际平均工资计算。
保障金每年缴纳金额：=用人单位平均年工资雇主上一年在职雇员
=(1021.6%-1)
=元
税收优惠：B公司安排比例为1102=0.98%，0.98%1%，故减按应缴金额的90%缴纳。
即%=.6元
残疾人就业保障金缴费申报表
收费期限：2020年1月1日至2020年12月31日
2、申报相关问题
申请伤残抚恤金时，系统默认伤残人数为0，可以修改吗？“在职员工人数”这个数据的口径是多少？
电子税务局伤残抚恤金申报界面上的“上年度残疾人实际就业人数”是根据残联审核的残疾人状况自动带出的，不能自行修改。若数据与实际不符，请先核实去年残疾人实际就业人数是否经过残联审核。确认无误后，前往税务服务处。
“用工人员”是指用人单位在职工资或者依法与用人单位签订1年以上劳动合同的劳动者。季节性就业应折算为年平均就业人数。在职职工人数按照本单位年平均在职职工人数计算。
2.印花税应该按季缴纳还是按月缴纳？
按照文件要求《国家税务总局北京市税务局关于实行综合申报的公告》:
自2020年10月1日起，印花税将按季或按次征收。印花税必须按季度缴纳。
3、增值税代扣代缴申报界面中，增值税征收项目和征收项目未带出，无法选择。我应该怎么办？
请先验证声明路径是否正确。“增值税代扣代缴申报”请到电子税务局---功能为处理。另外，目录下的功能并非增值税申报代扣代缴的入口。增值税征收项目及该功能下的项目均被系统自动冻结。
